Double déclaration

Cet article vous guide à travers un exemple qui montre comment vous pouvez remplir les exigences à la fois pour le reporting des normes internationales d’information financière (IFRS) et le reporting statutaire dans le bail d’actifs. Il est nécessaire d’être familiarisé avec les couches de validation dans Microsoft Dynamics 365 Finance, ce qui rendra l’exemple plus facile à comprendre.

Exemple

L’exemple suivant rend compte d’un contrat de location selon le reporting statutaire italien en utilisant à la fois la méthode de la comptabilité de caisse et les méthodes de reporting IFRS. L’entreprise doit établir trois registres pour tenir compte à la fois des exigences légales italiennes et des exigences d’IFRS 16. Un registre est requis pour IFRS 16, un registre est requis pour les exigences statutaires et un registre est requis pour annuler automatiquement les écritures statutaires. Les registres sont configurés comme indiqué dans les tableaux suivants.

Registre IFRS 16

Le registre IFRS 16 est mis en place de manière à être conforme à la norme comptable IFRS 16. Toutes les entrées publiées dans ce livre seront publiées sur une couche personnalisée.

Livre statutaire

Le registre statutaire est un registre de comptabilité de caisse dans lequel la société comptabilise les frais de location comme le montant en espèces payé chaque mois pour le loyer. Ce registre ne produira pas de droit d’utilisation de l’actif (ROU) ni de passif locatif.

Livre de contrepassation statutaire

Le registre de contrepassation statutaire est constitué de la même manière que le registre statutaire.

Pour cet exemple, un bail a été créé avec les paramètres suivants sur les onglets Général et Lignes d’échéancier de paiement.

Onglet Général

Onglet Lignes d’échéancier de paiement

Pour tenir compte de ce bail sous deux structures, vous utilisez une couche de validation actuelle et une couche de validation personnalisée. Le tableau suivant montre un exemple de chaque écriture de journal nécessaire pour représenter fidèlement les données financières selon chaque norme de reporting. Une description détaillée de chaque écriture de journal pour le premier mois du bail est fournie par la suite.

Comme le montre le tableau précédent, trois registres sont tenus pour déclarer à la fois le reporting statutaire et le reporting IFRS.

• Le registre statutaire enregistre le paiement de location selon les règles de comptabilité de caisse sous la couche actuelle.
• Le registre de contrepassation statutaire annule les écritures au journal statutaire.
• Le registre IFRS 16 crée les écritures de journal requises en vertu d’IFRS 16.

Vous ne devez saisir un bail qu’une seule fois. Vous pouvez ensuite ouvrir la page Registres pour voir tous les registres associés au bail.

La première écriture de journal enregistre les frais de location dans le registre statutaire. Vous pouvez créer les paiements soit par lots, soit en sélectionnant l’échéancier de paiement dans le registre statutaire.

Pour cet exemple, l’écriture de journal suivante est produite pour le registre statutaire à partir de l’échéancier de paiement.

Paiement de location – 31/01/2020 – JE 100

Un commis aux comptes fournisseurs utilise la fonctionnalité standard de Dynamics 365 pour créer une facture pour payer le bail en dehors de la location d’actifs. Cependant, au lieu de sélectionner Frais de location comme compte de débit, le commis aux comptes fournisseurs sélectionne un compte de compensation pour générer l’écriture suivante.

Processus AP – 31/01/2020 – JE 110

Lorsque la déclaration est délivrée au fournisseur, vous suivez le processus de paiement régulier. Au cours de ce processus, l’écriture de journal suivante est générée.

Paiement en espèces – 31/01/2020 – JE 120

À ce stade, vous avez pleinement pris en compte ce bail conformément aux exigences légales en matière de rapports et pouvez générer une balance comptable en utilisant la couche actuelle. Le système renvoie une balance comptable qui a les chiffres suivants.

Si vous souhaitez utiliser les chiffres IFRS 16 pour exécuter la même balance comptable, les écritures comptables statutaires doivent être contrepassées et les écritures comptables IFRS 16 doivent être enregistrées. Pour contrepasser les écritures statutaires, cet exemple inclut un registre de contrepassation statutaire qui a la même configuration que le registre statutaire mais un profil de validation opposé. Par exemple, le registre statutaire a débité un compte de charges de location, mais le registre de contrepassation va créditer ce compte. Ces relations sont facilement définies dans les comptes de comptabilisation de la location d’actifs sur la page Paramètres de location d’actifs (Location d’actifs > Configurer > Paramètres de location d’actifs).

Lorsque le même processus que celui utilisé pour le registre statutaire est utilisé pour le registre de contrepassation, l’écriture de journal suivante est produite. La différence est que le registre de contrepassation comptabilise les écritures de contrepassation du registre statutaire. Les écritures de contrepassation sont également apportées à la couche personnalisée. Lorsqu’une balance comptable est exécutée au niveau de la couche actuelle, les écritures de journal de contrepassation ne sont pas incluses.

Paiement de location – 31/01/2020 – JE 130

Maintenant que vous avez éliminé les écritures de journal statutaires, vous allez enregistrer toutes les écritures de journal requises par IFRS 16 dans le livre IFRS 16. Ces écritures comprennent la reconnaissance initiale du droit d’utilisation de l’actif et du passif, ainsi que l’enregistrement des intérêts et des amortissements.

Reconnaissance initiale – 1/1/2020 – JE 140

Le paiement de location est comptabilisé comme les autres paiements de location. La raison de l’utilisation du compte de compensation est de s’assurer que les espèces ne sont créditées qu’une seule fois.

Paiement de location – 31/01/2020 – JE 150

L’écriture de journal des charges d’intérêts est générée à partir du calendrier d’amortissement du passif.

Dépenses d’intérêts – 31/1/2020 – JE 160

L’écriture de journal de dépense d’amortissement est générée à partir du programme d’amortissement du passif.

Dépenses d’amortissement – 1/31/2020 – JE 170

Une fois toutes ces entrées de journal créées et validées, vous verrez les valeurs de « couche personnalisée 1 » suivantes. Notez que la dernière colonne comprend les frais bancaires, les frais de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et la réduction des liquidités de la couche précédente, mais elle n’inclut pas les écritures de reporting statutaires. Par conséquent, vous obtenez de véritables capacités de double reporting. À ce stade, l’entreprise doit simplement exécuter sa balance comptable et combiner la couche actuelle et la couche personnalisée pour créer une balance comptable IFRS.